主持人刘志刚[国税进出口税收管理分局副局长]：

下面请辽宁省对外贸易经济合作厅计划财务处长林国军发言。(2003-11-14 14:37:59)

林国军[辽宁省对外贸易经济合作厅财务处长]：

今年10月，国务院作出了改革现行出口退税机制的决策。自1985年我国建立出口退税政策以来，已经经历了几次改革和调整，但这次改革力度大、涉及面广，是对我国出口退税机制的结构性调整，关系到全省经济与对外经贸的发展大局。这次国家对出口退税机制进行改革，首先解决了长期积累的出口巨额欠退税问题；其次通过改革，建立了新的退税机制有利于保证出口退税资金的足额、及时到位；第三，这次改革从结构上调整了出口退税率，有利于促进出口商品结构的进一步优化。第四，这次改革也为深化我国外贸体制改革创造了条件，有利于推动我国外贸代理制的发展。因此说，国家这次对出口退税机制的改革，从长远看，意义重大。但是，我们也要看到，这次改革对一些产品、一些地方、一些企业也会产生一些影响。如果应对不得力，就会影响出口和利用外资的发展，甚至影响全省的外经贸发展大局。改革开放以来，我省出口持续保持了稳定的增长，为加快产业结构调整、拉动我省经济增长起到了重要的作用。实践证明，任何一个地区的对外贸易的发展水平是衡量一个地区经济综合能力的重要标志，任何一个地区的经济的发展同样也离不开对外贸易的发展。我省正面临着老工业基地改造的关键时刻，保持全省对外贸易的高速、持续增长尤为重要。因此，提高和统一对这次退税机制改革的认识，积极应对，从适应改革后的出口退税机制出口、调整我省出口发展战略是全省外经贸战线全体同志的共同任务。

一、 这次出口退税改革对我省出口发展带来的影响

（一）出口退税率下调对出口的影响：这次改革，确定将出口退税率平均下调3个百分点。具体是：现行适用5%和13%退税率的农产品出口退税率维持不变；现行适用17%退税率的产品，除船舶、汽车及关键零部件等少数产品外，其余产品的退税率一律降为13%；现行适用15%退税率的产品降为13%；现行适用13%退税率的产品，除以农产品为原料的加工品，以及按照现行政策征税率为17%的产品外，其它产品降为11%；对原油等部分资源性产品的出口取消退税；同时对部分资源性产品的出口退税率由9%降为5%，包括轻重烧镁、铁合金等。 根据上述规定，我们以今年1－9月份全省出口总值为基数，对全省出口总计4527种商品的退税变化情况进行了测算。

1、按现行退税办法，我省应得到退税为87.34亿元，按改革的退税办法，我省能得到68.30亿元，减少退税额19.04亿元，下降了21.8%；平均每美元出口减少退税0.19元，其中除大连外的13市减少退税8.27亿元，下降,23.2%。

2、由于出口退税减少，全省的平均退税率由14.67%下降到11.47%，平均下降幅度为3.2百分点，比全国平均下调了3个百分点的水平高0.2个百分点；其中除大连外13市的平均退税率由原14.43%降至11.09%，比全国平均下调幅度高0.34个百分点，比全省平均下降幅度还高出0.12个百分点。

3、全省出口共计为4527个产品。对此我们按照现行退税率与改革后的退税率进行了进一步的分析。原适用17%退税率的出口产品， 共涉及1458种商品，出口额占出口总值的比重为48.91%，其中，船舶等退税率维持不变的有225种， 为6.54亿美元，占总值的比重为6.54%；下调到13%退税率的为1231种， 占出口的比重为42.37%，出口退税率下降了23.5%；其中，除大连外13市的共涉及1262种，退税率不变为187种，占出口总值的1.91%，下调到13%的1073种，占出口总值的38.02%。原适用15%退税率的出口产品，共涉及1480种， 出口额占总值的比重为15.55%。这部分产品退税率下降到13%、11%、8%、5%，有的取消退税，平均退税率下降到12.55%。其中除大连外的13市共涉及1336种， 占出口总值的比重为22.81%。原适用13%退税率的出口产品，共涉及1215种， 出口额占出口总值的比重为28.26%，   其中下调退税率的涉及262种，退税率平均下降到9.01%。占出口总值16.42%的953种产品维持原税率。

其中除大连外13市的出口产品涉及1044种，占出口总值的29.69%，下调退税率的为228种产品，退税率平均下降33.46%。

综合上述，此次改革中出口退税率下调的产品共计为2976种， 占全部出口产品总数4527种的65%以上。占出口总值的69.80%。其中，除大连外13市部分的产品为2641种，占13市出口值的73.45%。通过上述测算可以看出， 由于我省出口产品的原材料和初级产品的比重过高（28.45%，高于全国平均9%19个百分点）。因此，这次出口退税率的下调，我省平均退税率下调的幅度高于全国平均水平，涉及的产品所占的比重也高于全国沿海及诸多省份。因此，我省所要承受的压力也就更大。

（二）超基数退税地方财政按比例承担的改革给出口带来的新问题这次出口退税机制改革中的一项重要内容，是建立中央地方共同负担出口退税的新机制。即从2004年起，对超基数部分的退税额，由中央与地方按75：25的比例分别承担。这一新机制，给各地出口工作提出了一系列的新问题。一是不可避免地增加了财政的负担。扩大出口是各地经济工作中的重要一环，伴随着出口的增加，出口退税将增加，势必形成地方财政支付的压力。我省是一个老工业基地，经济尚处于调整时期，面临着就业难和社会保障等巨大的财政压力。虽然省委、省政府高度重视出口工作，全省的经济发展大局也要求实现全省出口的稳定、高速增长。但财政支付困难也是客观存在的。这无疑要求我们必须在正视客观存在的困难面前，通过所有出口企业以更大的努力，通过科学地调整出口战略，以有限的财力保证，最大可能的实现我省出口的持续稳定增长。二是可能产生的新的成本竞争。由于新机制的建立，各地财政政策、财政支付能力对出口工作将会产生更大的影响。一些经济发展速度快、财政支付能力强的省，为扩大本地的出口，将会以建立相应的财税政策来鼓励出口、而经济发展水平弱、财政困难的省，会受到客观存在的困难制约，难以保持出口的持续增长。这种差别，对各省出口的竞争优势必然带来新的不平衡。这种竞争的新的不平衡会集中表现在各地出口产品成本承受能力上的差别。三是对传统外贸收购经营方式的冲击。在现代贸易中，相当一部分出口仍然是靠流通性的外贸公司收购出口这种经营方式实现的。新的退税机制中增加了超基数的退税额地方承担25%的办法。由于现行的分税制度，各省都将从税源收入的角度重新审视本地企业到外省采购出口的经营方式。这无疑将使流通性出口企业的这一传统贸易方式面临挑战。我省流通性企业2002年的出口为28亿美元。(2003-11-14 14:39:27)

二、  建立与新的出口退税相适应的全省出口发展战略这次出口退税机制的改革，对我省的出口影响是多方面的，为了保持我省外经贸发展的良好势头，防止出口大起大落，实现全省外经贸在今后的稳定增长，必须调整和建立我省新的出口发展战略。

（一）总体思路

1、全省要以这次出口退税率结构性调整为契机，进一步加快优化出口商品结构。不断调整和优化出口商品结构，提高出口商品的附加值，努力增加我省产品在国际交换中的比较利益，是我省外经贸工作努力的方向和长期追求的目标。因此，全省外经贸工作要以服务于全省老工业基地改造这一核心，以国际市场为导向，加强新产品的开发研制。加大出口企业的技术改造力度，加快利用高新技术带动、改造和提升传统产业的步伐，进一步提高全省出口产品的综合竞争力。这是实现我省外经贸长期稳定、持续高速发展的根本性战略。

2、适应新的出口退税机制。 支持和鼓励附加值的高新技术产品和机电产品的扩大出口；进一步发挥传统劳动密集型产品的竞争优势，促进纺织、服装、鞋类、箱包等劳动密集性产品和大宗农产品出口的稳定增长。扶持和鼓励我省自产的优势性产品的扩大出口，促进镁砂、石蜡、化石等资源性产品向深加工、精加工的方向转化。通过对出口商品结构的调整，把我省对外贸易的发展转到主要依靠提高质量和效益上来，促进全省产业的健康发展和结构性升级。

3、调整思路、调整经营方式、调整出口产品结构，从服务于全省经济大局出发，以尽可能少的退税支出实现尽可能大的出口，以保持全省出口的持续增长。以先进的经营管理手段调整企业经营机制；以科技手段调整产品结构，提高本省自产产品的附加值。以积极的财税政策手段，调整各类企业以及主要出口产品的利益关系，加快提高全省出口结构调整的步伐。

4、引导全省各类经营主体苦练内功，挖掘潜力， 进一步提高出口企业在国内、国际市场上的竞争力。出口退税率的下调，对出口企业的影响是直接的。要引导全省各类企业主动适应政策变化，变压力为动力。对外，要争取通过提高售价，消化部分由于退税率下调带来的成本负担；对内，要通过加强管理，苦练内功，将出口增长和发展的潜力进一步挖掘出来，向加强管理要效益，向提高质量要效益，向结构调整要效益。(2003-11-14 14:41:57)

（二）具体措施

1、采取“三个一点”和 “以丰补歉”的办法化解出口退税政策短期内对出口产品成本带来的压力。“三个一点”是出口售价提高一点，生产成本降一点，经营管理费用压一点。首先是通过对外商务谈判、宣传，争取外商对我国退税机制调整有所理解，适度提高卖价；其次是通过改进生产工艺，增加技术改造，进一步降低生产成本。三是通过流物管理方式，进一步加强企业管理，把管理、经营费用进一步减少。“以丰补歉”是通过计算出口产品的综合成本，在保证企业盈利的前提下，对盈利相对高的产品扩大成交，对微利或略有亏损的产品保持出口，以有效的成交控制消化成本压力。其目标是出口企业通过综合经营手段，采取灵活的价格策略，保住其市场和客户，争取尽快度过政策调整的磨合期，为实现扩大出口创造有利条件。

2、为适应新的出口退税机制，尽快实现“四个扩大”。 一是要扩大代理出口。流通性外贸企业要迅速调整经营方式。大连、营口、锦州等口岸城市要向内陆省市、经济不发达地区渗透，积极寻求合作机会，扩大代理出口的成交；有条件的要把一些自营产品转化为代理出口。二是扩大加工贸易出口。对纺织、服装等商品的出口，要加大来料加工和进料加工的出口，减少对外省产品的收购出口。三是扩大生产企业自产产品的出口，加大“中小企业市场开拓资金”等政策支持力度，采取各种措施，努力扩大生产企业的出口，实现生产企业出口的高速增长。四是扩大高新技术产品和机电、电子等高附加值产品的出口。

3、“二个立足”，即立足于企业自身产品综合竞争力，立足整合全省综合优势，要以适应国际化的要求，面向国际市场和国际标准，推进产品向深加工、精加工发展。同时要整合我省经济的综合优势，作大船舶、集成电路、汽车零配件、石化、西药等本省自产优势产品的出口。

4、为了解决我省就业问题，对服装、纺织、鞋、箱包等既是我省劣势产业， 又属劳动密集型的少数大宗出口商品，要鼓励出口企业在收购原料在本省加工后的出口。要制定具体的产品和相应的标准，实现规范化操作。

5、通过配套的退税以及相应的扶持性政策，鼓励省自产产品的出口。

6、各级外经贸部门要通过各种方式，把这次改革的精神传达给企业， 让企业掌握政策内容，吃透改革精神，把应对措施落实好，把各方面扩大出口的积极性保护好，调动好。省外经贸厅将举办培训班，针对这次改革的主要内容和相应的出口战备调整精神，进一步向重点出口企业宣传和讲解。同时，将省政府的统一布署，进一步研究和按排好今后的出口工作。